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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（02.24）
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單選題
某居民企業(yè)2014年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30％；B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30％，租金所得100萬元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20％。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得在我國(guó)匯總繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、726
B、779
C、715
D、770
【正確答案】 D
【答案解析】 該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝3000＋600＋400＝4000（萬元）
境內(nèi)外所得按照我國(guó)稅法應(yīng)納稅額＝4000×25％＝1000（萬元）
A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝500×20％＋100×30％＝130（萬元），在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝1000×600÷4000＝150（萬元），按照實(shí)際繳納的130萬元抵扣。
B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬元），在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝1000×400÷4000＝100（萬元），按照限額扣除。
A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。
全年應(yīng)納稅額＝1000－130－100＝770（萬元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-02-24
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