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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：增值稅的核算（03.07）
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單選題
甲公司2012年12月31日有關(guān)“應(yīng)交稅費”科目余額如下：
（1）“應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅”借方余額為100萬元；
（2）“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”借方余額為200萬元；
（3）“應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅”貸方余額為10萬元；
（4）“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”貸方余額為20萬元；
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅20萬元。
則下列有關(guān)甲公司應(yīng)交稅費的列報，正確的是（ ?。?/p>
A、“應(yīng)交稅費”項目列示－250萬元
B、“其他流動資產(chǎn)”項目列示300萬元，“應(yīng)交稅費”項目列示50萬元
C、“其他流動資產(chǎn)”項目列示250萬元
D、“其他應(yīng)收款”項目列示250萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查增值稅的核算知識點。企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》的規(guī)定，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負債表進行列示。其中，對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”列示。當(dāng)企業(yè)實際交納的所得稅稅額大于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅時，超過部分在資產(chǎn)負債表中應(yīng)當(dāng)列示為“其他流動資產(chǎn)”。
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正保會計網(wǎng)校
2016-03-07
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