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2016年稅務(wù)師《稅法二》專家點(diǎn)評(píng)：稅前扣除（03.04）
【練習(xí)日期】2016年03月04日
某企業(yè)2014年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為180萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為20萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)于2014年7月開發(fā)完成，按10年進(jìn)行攤銷，則該企業(yè)2014年可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（ ）萬(wàn)元。
A. 30
B. 39
C. 33.5
D. 43.5
【正確答案】 D
【答案解析】 未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分，可以加計(jì)扣除50%：20＋20×50%＝30（萬(wàn)元），形成無(wú)形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：
180÷10×6/12×150%＝13.5（萬(wàn)元），該研究開發(fā)費(fèi)用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬(wàn)元）
【點(diǎn)評(píng)】本題目正確率50.50%。本題目主要考核無(wú)形資產(chǎn)的折舊攤銷和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的知識(shí)點(diǎn)。研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)50%扣除，這是考試中經(jīng)?？己说?，發(fā)生20，可扣20+20*50%=30；另外一個(gè)是攤銷，7月完成，從當(dāng)月開始攤銷，這是與固定資產(chǎn)不同的地方，固定資產(chǎn)是從次月開始計(jì)提折舊。這道題目掌握好這兩點(diǎn)基本就沒(méi)有什么問(wèn)題了。
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)每周連連看（02.29-03.06）
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