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2018年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費稅（7.2）
“種一棵樹最好的時間是 10 年前，其次是現(xiàn)在。”每段人生不只有成功才值得被回憶，希望你記得曾經(jīng)為了堅持留下的足跡。每日一小步，進(jìn)步一大步。以下是《稅法一》每日一練。
多選題
某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說法正確的有（?。?。（焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅）
A、該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅焰火已納的消費稅
B、該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅
C、該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣
D、該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算的進(jìn)項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣
E、當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅88.5萬元
【正確答案】 ACE
【答案解析】 生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。對于增值稅進(jìn)項稅是憑購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。應(yīng)納消費稅＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（萬元）
此題在2018《經(jīng)典題解》133頁。
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正保會計網(wǎng)校
2018-7-2
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