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2018年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：留抵稅額計(jì)算（5.7）
當(dāng)你真正想完成一件事時(shí)，根本不會在意別人是否看到。備考漫漫長路，讓小編和你一起默默地走下去吧。每日一練題目以知識點(diǎn)為單元，針對知識點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，以下是《稅法一》每日一練。
單選題
某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。2017年5月，出口設(shè)備40臺，出口收入折合人民幣200萬元；國內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬元人民幣，收款117萬元；國內(nèi)購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬元，稅額68萬元，已通過認(rèn)證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ）萬元。
A、0
B、22
C、26
D、68
【正確答案】 B
【答案解析】 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%－（68－8）－5＝－48（萬元）
出口貨物免抵退稅額＝200×13%＝26（萬元）
按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝26（萬元）
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝26－26＝0
5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=48－26=22（萬元）
此題在應(yīng)試指南97頁。
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