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注冊稅務師考試《稅法一》易錯題專家點評：增值稅（07.28）
2014年10月境外廣告公司為境內甲企業(yè)提供廣告服務，合同價款100萬美元，1美元=6.1元人民幣。該境外廣告公司在境內未設立經營機構且沒有代理人，則甲企業(yè)應當扣繳境外公司應納的增值稅稅額（ ）萬元。
A.34.53
B.36.6
C.103.7
D.35.5
【正確答案】A
【答案解析】甲企業(yè)應扣繳增值稅=100×6.1÷（1+6%）×6%=34.53（萬元）。
點評：本周正確率還行。主要注意一點技術咨詢繳納增值稅，增值稅稅率6%，6%是稅率。因為沒有扣繳義務人，所以要視為含稅處理。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創(chuàng)，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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