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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算（01.09）
為了看到以后的美麗風(fēng)景，現(xiàn)在付出的一切都是值得的！所以不要退縮，昂首、大步地向前吧，希望稅務(wù)師《稅法一》的每日一練能助你一臂之力！
單選題
（2021年）關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（?。?。
A、受托方代收代繳消費稅后，委托方收回已稅消費品對外銷售的，不再征收消費稅
B、納稅人委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，于委托方收回后在納稅人所在地繳納消費稅
C、委托方提供原材料，但未提供材料成本的，由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本
D、委托方提供原材料的成本是委托方購進(jìn)材料時支付的全部價款和價外費用
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
選項A，受托方代收代繳消費稅后，委托方收回已稅消費品以不高于受托方的計稅價格出售的，不再征收消費稅，但以高于受托方的計稅價格出售的，則應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅；選項C，委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本；選項D，根據(jù)《消費稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，材料成本是指委托方所提供加工材料的實際成本。【點評】本題考查委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算。
委托加工消費稅計稅規(guī)則
1.受托方是個人（含個體工商戶）的，委托方須在收回后向委托方所在地繳納消費稅。
2.受托方不是個人的，應(yīng)在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
3.代收消費稅時，應(yīng)按受托方同類售價計算；無同類價的按組價計算代收消費稅。
4.受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的，應(yīng)處以應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下罰款；但消費稅仍由委托方補交。
5.委托方補交稅款時，如收回消費品已經(jīng)銷售的，按銷售額計稅；未售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按組價計稅。
6.收回的已代繳消費稅的消費品，直接出售的不再計征消費稅。
【提示1】以高于受托方計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
【提示2】是否加價出售，應(yīng)注意配比原則，將售價與銷售部分對應(yīng)的計稅依據(jù)比較后得出結(jié)論。
7.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，部分情形有抵稅規(guī)則。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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