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2016稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：其他稅費（3.18）
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單選題
甲公司以一批應(yīng)稅產(chǎn)品以及一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行投資，取得乙公司30%的股份，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為600萬元，產(chǎn)品的公允價值為100萬元，成本為80萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為50萬元，已計提折舊10萬元，公允價值為45萬元，則該項業(yè)務(wù)，對于企業(yè)當(dāng)期利潤總額的影響金額為（ ）萬元。
A、35
B、25
C、38
D、20
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查其他稅費（營業(yè)稅、資源稅等）的核算。本題屬于一般方式下取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)該按照付出資產(chǎn)的對價作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值，即
借：固定資產(chǎn)清理40
累計折舊10
貸：固定資產(chǎn)50
借：長期股權(quán)投資162
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17
固定資產(chǎn)清理45
借：長期股權(quán)投資－成本 18
貸：營業(yè)外收入18
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
借：營業(yè)稅金及附加5
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅5
借：固定資產(chǎn)清理5
貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得5
對于企業(yè)利潤總額的影響金額＝100＋18－80－5＋5＝38（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2016-03-18
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