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注冊稅務師《稅務代理實務》每日一練：會計分錄（09.29）
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單選題
某擁有進出口經營權的甲生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2014年2月份，內銷貨物確認的銷項稅額為160萬元；外購貨物，確認的進項稅額為200萬元；出口外銷貨物取得收入折合人民幣2000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%，上期無留抵稅額，則當期應作的會計處理，下列分錄正確的是（ ）。
A.借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 40
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 40
B.借：其他應收款—應收出口退稅款 260
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 260
C.借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 40
貸：應交稅費—未交增值稅 40
借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 260
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 260
D.借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 160
其他應收款—應收出口退稅款 100
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 260
【正確答案】C
【答案解析】免抵退稅額=2000×13%=260（萬元），不得免征和抵扣稅額=2000×（17%-13%）=80（萬元） 應納稅額=160-（200-80）=40（萬元）
會計處理：
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 40
貸：應交稅費—未交增值稅 40
借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 260
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 260
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2015-09-29）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2015-09-29）
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正保會計網校
2015-09-29
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