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稅務師《稅法二》專家點評：企業(yè)所得稅（11.30）
2014年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權使用費40萬元、財產價款120萬元（該財產的凈值為50萬元），該公司應扣繳企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A. 13.6
B. 20.6
C. 27.2
D. 41.2
【正確率】64.11%
【答案】A
【解析】該公司應扣繳企業(yè)所得稅=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（萬元）
【點評】本題正確率是64.11%.這個題目測試的是非居民企業(yè)應納稅額的計算的知識點，要知道以下幾點這個題目就可以做對了：
1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
3.未在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)或者雖設立機構場所、但取得的所得與所設機構場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。所以題目這里用10%計算所得稅。要明確題目中的利息、特許權使用費是全額計稅的，而財產轉讓所得是差額計稅的，要特別區(qū)分，可以單獨記憶差額計稅的財產轉讓所得，平時做題時多注意總結。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創(chuàng)，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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