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稅務師《稅法一》專家點評：城市維護建設稅（11.30）
某縣城一卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托某市區(qū)一卷煙廠（增值稅一般納稅人）加工一批雪茄煙，委托方提供原材料的成本為66000元，支付不含稅加工費5000元，雪茄煙消費稅稅率36%，已知受托方無同類雪茄煙的銷售價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳城市維護建設稅（ ）元。
A. 2209.38
B. 2241.8
C. 2418.5
D. 2795.63
答案：D
正確率：50.93%
點評：上周正確率比較高。本題主要考核的知識點是城建稅應納稅額的計算。城建稅以“三稅”為計稅依據(jù)，代收代繳消費稅的同時要代收代繳城建稅。 受托方代收代繳的消費稅=（66000+5000）÷（1-36%）×36%=39937.5（元）；受托方代收代繳的城建稅應按受托方所在地適用稅率計算，受托方應代收代繳城建稅=39937.5×7%=2795.63（元）
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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