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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：分?jǐn)偮剩?.23）
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單選題
某稅務(wù)師2015年6月對(duì)企業(yè)2014年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2014年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中，錯(cuò)誤的是（ ）。(增值稅稅率17%，所得稅率25%)
分?jǐn)偮剩?%；
生產(chǎn)成本：3600；庫存商品：12000；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：14400
補(bǔ)交企業(yè)所得稅：3600；稅后利潤(rùn)：10800
A、借：以前年度損益調(diào)整 10800
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10800
B、借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5100
C、借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3360
庫存商品 2240
以前年度損益調(diào)整 24400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5100
D、借：以前年度損益調(diào)整 3600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 3600
【正確答案】C
【答案解析】分?jǐn)偮剩?0000÷(120000＋400000＋480000)×100%＝3%
在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝120000×3%＝3600(元)
庫存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝400000×3%＝12000(元)
12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝480000×3%＝14400(元)
調(diào)整分錄為：
借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5100
借：以前年度損益調(diào)整 3600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 3600
借：以前年度損益調(diào)整 10800
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10800
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-05-23
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