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2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（12.8）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
某糧食加工廠（一般納稅人），2017年3月庫存商品精制袋裝大米1000袋，賬面價值600000元，市場價值960000元，因管理不善發(fā)生損失。已知用于生產(chǎn)該批產(chǎn)品的大米是從當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)戶收購而來，大米收購時的成本是400000元，其中包含運費成本5萬元，已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；另外耗用電費5000元，上述成本項目均已抵扣了進(jìn)項稅額。則企業(yè)在3月的增值稅納稅申報表中“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應(yīng)是（ ）元。
A、61700
B、60770.11
C、53450
D、58648.85
【正確答案】D
【答案解析】
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝350000÷（1－13％）×13％＋50000×11％＋5000×17％＝58648.85（元）；
注意題目措辭，大米收購時的成本是400000元，應(yīng)該先減去5萬元的運費成本，然后還原為含稅的買價，再乘以計算扣除率。運費稅率11％，電費稅率17％。
【點評】考核進(jìn)項稅額的計算，不同購進(jìn)渠道購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品稅務(wù)處理（2017.6.30之前）。
| 扣稅憑證 | 進(jìn)項稅額 | 采購成本 | 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 | |
| 從國外進(jìn)口 | 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 | 扣稅憑證上注明的增值稅額 | 不含增值稅的購入價格 | 采購成本×13% |
| 從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)購入 | 增值稅專用發(fā)票 | |||
| 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入 | 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票 | 買價×13% | 買價×87% | 采購成本/（1－13%）×13% |
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2017-12-08
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