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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：特定企業(yè)增值稅政策
單選題
2012年9月，某加油站通過加油機(jī)加注成品油500噸（包括加油站自用車輛自用汽油720升），其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價均為6.5元／升：當(dāng)月發(fā)售加油卡20萬元；購進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為350萬元，當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┤f元。（汽油1噸＝1388升 柴油1噸＝1176升）
A、3.97
B、4.04
C、6.88
D、6.95
【正確答案】A
【答案解析】本題考核特定企業(yè)增值稅政策的知識點(diǎn)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除；發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝（400×1388＋100×1176－720）×6.5÷（1＋17%）×17%÷10000－350×17%＝3.97（萬元）
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2013-09-05
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