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單選題
◎2013年9月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對A企業(yè)進(jìn)行增值稅涉稅檢查時,發(fā)現(xiàn)A企業(yè)3月份將上年購入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設(shè)中,已知玻璃的購入成本價為120萬元,領(lǐng)用當(dāng)期市場公允價格為135萬元,A企業(yè)按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。則A企業(yè)涉及的會計(jì)調(diào)整分錄為( ?。?。
A、借:在建工程 20.40萬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20.40萬
B、借:在建工程 22.95萬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 22.95萬
C、借:在建工程 20.40萬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整 20.40萬
D、借:在建工程 22.95萬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 22.95萬
【正確答案】 C
【答案解析】增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶,凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
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