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2015注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：填寫所得稅納稅申報表
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單選題
2013年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2013年企業(yè)在填寫所得稅納稅申報表（A類）時，下列說法正確的是（ ）。
A、第14行納稅調(diào)整增加額填寫15萬元
B、第14行納稅調(diào)整增加額填寫12萬元
C、第14行納稅調(diào)整增加額填寫7萬元
D、第14行納稅調(diào)整增加額填寫9萬元
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元；補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。職工福利費扣除的限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5（萬元），實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除；工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元，可以填寫在所得稅納稅申報表主表第14行。
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-12-28）
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正保會計網(wǎng)校
2014-12-28
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