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注冊稅務(wù)師考試《稅法二》易錯題專家點(diǎn)評：土地增值稅（08.07）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建的商品房，在計(jì)算土地增值稅過程中，允許單獨(dú)計(jì)算扣除的項(xiàng)目有（ ）。
A.取得土地使用權(quán)所支付的契稅
B.銷售商品房繳納的印花稅
C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生的教育費(fèi)附加
D.直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用
E. 可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除費(fèi)用
【正確答案】ACDE
【答案解析】選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房時(shí)繳納的印花稅通過“管理費(fèi)用”科目核算，最終是在開發(fā)費(fèi)用中扣除的，不再單獨(dú)扣除印花稅。選項(xiàng)D，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的開發(fā)間接費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。
【點(diǎn)評】本題正確率為40.03%.主要錯在B選項(xiàng)。對于B選項(xiàng)來說，房地產(chǎn)企業(yè)銷售的新房屬于期房，因此銷售印花稅與房屋開發(fā)費(fèi)用屬于同一會計(jì)期間，印花稅已在開發(fā)費(fèi)用中扣除故不允許單獨(dú)再扣除；非房地產(chǎn)企業(yè)銷售新房屬于現(xiàn)房，因此印花稅雖然也計(jì)入管理費(fèi)用當(dāng)中但與房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用顯然不屬于同一會計(jì)期間，故允許單獨(dú)扣除。針對考試，我們只需要掌握：房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，銷售環(huán)節(jié)的印花稅不準(zhǔn)作為稅金項(xiàng)目扣除。非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，銷售環(huán)節(jié)的印花稅準(zhǔn)予作為稅金單獨(dú)扣除。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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