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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：業(yè)務(wù)招待費(fèi)（09.01）
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單選題
某飲料生產(chǎn)企業(yè)2014年取得全年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入16700萬(wàn)元，出租機(jī)器設(shè)備取得租金收入330萬(wàn)元，接受一輛小汽車(chē)捐贈(zèng)，不含稅市價(jià)20萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回投資收益300萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（ ）萬(wàn)元。
A、85
B、100
C、60
D、40
【正確答案】 C
【答案解析】
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入。接受捐贈(zèng)收入、投資收益不作為計(jì)算扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（16700+330）×5‰=85.15（萬(wàn)元）>100×60%=60（萬(wàn)元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬(wàn)元。
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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2015-09-01）
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注稅考試《每日一練》包括網(wǎng)校精編題目測(cè)試和歷年試題測(cè)試兩大部分。注冊(cè)學(xué)員登錄后系統(tǒng)記錄做題結(jié)果，方便您隨時(shí)查看在線測(cè)試記錄，讓您的復(fù)習(xí)備考更科學(xué)有效。為了幫助大家提高應(yīng)試能力，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校除了開(kāi)設(shè)每日一練，還有移動(dòng)班、題庫(kù)、電子書(shū)等多種形式的試題練習(xí)中心，通過(guò)這些試題練習(xí)，可以從各個(gè)層次和角度深入了解考試大綱和教材的內(nèi)容！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-09-01
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