注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：包裝物的稅務(wù)處理（10.5）

　　每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，對(duì)相應(yīng)科目的知識(shí)尤其是基礎(chǔ)知識(shí)做到基本的了解和掌握，因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門(mén)課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測(cè)試和練習(xí)，對(duì)自己的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行一下檢測(cè)和鞏固。

　　測(cè)試題目主要是圍繞第七章的知識(shí)點(diǎn)。下面就上周（10月5日到10月11日）題目中大家正確率較低的一個(gè)題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

　　某商店2014年2月銷(xiāo)售金銀首飾100萬(wàn)元，其中包括首飾盒款4萬(wàn)元，首飾成本60萬(wàn)元，首飾盒成本2萬(wàn)元，企業(yè)按照100萬(wàn)元直接收款并開(kāi)具普通發(fā)票，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中，正確的會(huì)計(jì)分錄有（ ）。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100萬(wàn)

　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　85.47萬(wàn)

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　14.53萬(wàn)

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　4萬(wàn)

　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 3.42萬(wàn)

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅　　　　　　　　 0.58萬(wàn)

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 62萬(wàn)

　　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　60萬(wàn)

　　　　　　　周轉(zhuǎn)材料　　　　　　　　　　　　　　　　 2萬(wàn)

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 2萬(wàn)

　　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 2萬(wàn)

　　E. 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 5萬(wàn)

　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　 5萬(wàn)

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 隨同金銀首飾銷(xiāo)售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷(xiāo)售的商品一并計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬(wàn)元（含包裝物）直接開(kāi)票收款，所以企業(yè)沒(méi)有將包裝物價(jià)款分別核算，應(yīng)當(dāng)視同是隨金銀首飾出售，沒(méi)有單獨(dú)計(jì)價(jià)處理。

　　應(yīng)納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)是包含包裝物的不含稅價(jià)款，所以消費(fèi)稅＝100÷（1＋17%）×5%＝4.27（萬(wàn)元）

　　專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：本周正確率還是很高的，本題主要考核的包裝物的稅務(wù)處理問(wèn)題，對(duì)于包裝物的有關(guān)規(guī)定，屬于考試?？純?nèi)容，應(yīng)注意掌握。

　　注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

　　注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。

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