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注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)
單選題
注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理正確的是（?。?/p>
A、為了準確計算出準予扣除項目金額，企業(yè)將已經(jīng)計入管理費用中的印花稅單獨核算，并將其計入了土地增值稅申報表的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中核算
B、企業(yè)開發(fā)普通住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上為簡便核算，將利息合并核算，不能按項目分攤，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（地價款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)＋全部借款利息支出”的公式計算
C、裝修費用1000萬計入銷售商品房的開發(fā)成本
D、將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
【正確答案】C
【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨扣除，選項A錯誤；借款利息不能按項目分攤，開發(fā)費用按（地價款+開發(fā)成本）×10%以內(nèi)計算扣除，選項B錯誤；按規(guī)定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。
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正保會計網(wǎng)校
2014-06-26
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