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2015注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：無租使用
多選題
某企業(yè)自有房產(chǎn)5000萬元，其中：
?。?）生產(chǎn)經(jīng)營辦公等自用4000萬元；
?。?）為提高全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓(xùn)學(xué)校聯(lián)系員工培訓(xùn)事宜，培訓(xùn)學(xué)校一次培訓(xùn)費為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導(dǎo)討論后，選擇與公安系統(tǒng)達成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓(xùn)兩次；
?。?）出租門面房500萬元，年收取租金30萬元；
?。?）閑置未用房產(chǎn)400萬元。（當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%）
企業(yè)自行計算當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：4000×（1－20%）×20%+30×12%＝643.60（萬元），注冊稅務(wù)師審核后認為（?。?/p>
A、免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，所以，對公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)計稅是正確的
B、閑置未用的房產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)從價計征房產(chǎn)稅
C、企業(yè)房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)按年計算，分期預(yù)繳D、當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為46.42萬元
E、提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元［100×（1-20%）×1.2%］
【正確答案】 BD
【答案解析】免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應(yīng)收的租金抵付了培訓(xùn)費，所以，對公安系統(tǒng)使用的此房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從租計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)按年計算，分期繳納，不存在預(yù)繳的情況。
年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（4000＋400）×（1－20%）×1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%＝46.42（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2014-07-05
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