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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（5.15）
不經(jīng)風(fēng)雨，長不成大樹；不受百煉，難以成鋼。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師培訓(xùn)機(jī)構(gòu)排名名列前茅，本著這個(gè)信念，不懈怠并持之以恒的學(xué)習(xí)，定會(huì)有所收獲。
單選題
甲公司2018年應(yīng)付職工工資薪金256萬元，實(shí)際支出的合理工資薪金總額為190萬元（不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時(shí)工的工資10萬元），實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40.2萬元，其中職工福利費(fèi)本期發(fā)生32萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.2萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元，2017年超過標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.3萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元。甲公司2018年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。
A、0
B、4
C、2.7
D、5.5
查看答案解析
【答案】
C【解析】
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費(fèi)扣除限額＝（190 10）×14%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4（萬元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=（190 10）×2%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生4.2萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=（190 10）×8%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生4萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元，總計(jì)5.5萬元，可以全額扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1.5萬元；2018年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1.5 0.2=2.7（萬元）。
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