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稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)每日一練：增值稅退稅（2021.02.22）
稅務(wù)師備考過(guò)程中注意多做題，查漏補(bǔ)缺，鞏固基礎(chǔ)知識(shí)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練欄目提供精選試題，每一道題都是網(wǎng)校老師精心編輯整理的，非常有針對(duì)性，趕快練習(xí)吧。
單選題
某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2020年9月份，內(nèi)銷貨物確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元；外購(gòu)貨物，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元；出口外銷貨物取得收入折合人民幣2000萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，退稅率為10%，上期無(wú)留抵稅額，則當(dāng)期應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理，下列分錄正確的是（?。?/p>
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 200000
B、借：應(yīng)收出口退稅款 2600000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2600000
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 2000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2000000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 200000
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 1600000 應(yīng)收出口退稅款 1000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2600000
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
免抵退稅額=2000×10%=200（萬(wàn)元），不得免征和抵扣稅額=2000×（13%－10%）=60（萬(wàn)元）， 應(yīng)納稅額=160－（200－60）=20（萬(wàn)元）。 會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納額） 2000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2000000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 200000 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（02.22）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（02.22）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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