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稅務(wù)師稅法二每日一練：境內(nèi)外所得稅（03.16）
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單選題
中國居民企業(yè)A公司控股了一家甲國B公司，持股比例為50%，B公司持有乙國C公司30%股份。B公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得總額為1000萬元，其中來自C公司的投資收益為300萬元，按10%繳納C公司所在國預(yù)提所得稅額為30萬元，當(dāng)年在所在國按該國境外稅收抵免規(guī)定計算后實際繳納所在國所得稅額為210萬元，稅后利潤為760萬元，全部分配；假設(shè)A公司申報的境內(nèi)外所得總額為15000萬元（已考慮所有調(diào)整因素），其中取得境外B公司股息所得為380萬元，已還原向境外直接繳納10%的預(yù)提所得稅38萬元。該公司境內(nèi)外所得實際應(yīng)納所得稅額為（ ）萬元。
A、3265
B、3625
C、3562
D、3592
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
本層企業(yè)B所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)A負擔(dān)的稅額＝本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額（210＋30）＋符合本規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔(dān)的稅額0）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）380÷本層企業(yè)所得稅后利潤額760＝（210＋30＋0）×（380÷760）＝120（萬元）。即A公司就從B公司分得股息間接負擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額為120萬元。 甲國的應(yīng)納稅所得額＝380萬元＋甲國B及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A公司可予抵免的間接負擔(dān)稅額120萬元＝500（萬元），抵免限額＝500×25%＝125（萬元）。 甲國實際繳納稅額＝直接繳納38萬元＋間接負擔(dān)120萬元＝158（萬元） 甲國：抵免限額125萬元，可抵免境外稅額158萬元，當(dāng)年可實際抵免稅額125萬元。 企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額＝境內(nèi)外應(yīng)納所得稅總額－當(dāng)年可實際抵免境外稅額＝15000×25%－125＝3625（萬元） 【提示】：A公司申報的境內(nèi)外所得總額為15000萬元，已考慮所有調(diào)整因素，所以在計算時不用再考慮間接負擔(dān)120萬元。 
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