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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算（2022.10.25）
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單選題
境內(nèi)某居民公司向境外公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))支付專利許可費(fèi)200萬(wàn)元，專利指導(dǎo)服務(wù)費(fèi)50萬(wàn)元，境外公司為稅收協(xié)定受益所有人，假定該專利許可費(fèi)的市場(chǎng)公允價(jià)值100萬(wàn)元，稅收協(xié)定的限制稅率為5％。該境外公司取得上述收入應(yīng)向我國(guó)交納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。（以上金額均不含增值稅）
A、12.5
B、15
C、10
D、20
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
本題考核非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。 應(yīng)向我國(guó)繳納企業(yè)所得稅＝[（200＋50）－100]×10%＋100×5％＝20（萬(wàn)元）。【提示】關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的稅收協(xié)定，當(dāng)支付人與受益所有人之間或他們與其他人之間由于某種特殊關(guān)系而造成超額支付特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，支付額中超過(guò)按市場(chǎng)公允價(jià)格計(jì)算所應(yīng)支付數(shù)額的部分不享受協(xié)定的優(yōu)惠。在本題中即超過(guò)公允價(jià)值100萬(wàn)元的部分不能享受5%的限制稅率，而是適用10%的稅率。
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