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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅（2022.11.12）
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單選題
2021年初甲居民企業(yè)以實物資產(chǎn)1600萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2021年12月，甲企業(yè)全部撤回對乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計2600萬元，撤回投資時乙企業(yè)所有者權(quán)益為5350萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積200萬元，累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A、200
B、135
C、340
D、0
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其中取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。初始投資1600萬元確認為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬元），居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝2600－1600－460＝540（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝540×25%＝135（萬元）。
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（11.12）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（11.12）
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