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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：加速折舊的優(yōu)惠（2022.12.06）
不要輕言放棄，就算跌倒也沒關(guān)系，相信你還有勇氣站起，付出全力去拼！網(wǎng)校提供稅務(wù)師《稅法二》每日一練，準確找到薄弱點，及時幫助大家查漏補缺！
單選題
某礦山開采企業(yè)為中小微企業(yè)，2022年3月購進開礦設(shè)備1臺，價值700萬元，則企業(yè)當年最多可以稅前扣除的金額是（ ）萬元。
A、0
B、350
C、500
D、700
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。本題開礦設(shè)備最低折舊年限10年，所以可以按照購進價值的50%在稅前扣除，即700×50%=350（萬元）。【點評】本題考查加速折舊的優(yōu)惠。相關(guān)規(guī)定參考如下：
（一）一般性加速折舊
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指:
1.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
（二）特殊規(guī)定：在 2018年1月1日至2023年 12月 31日期間新購進的設(shè)備、器具（所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)）
（1）單位價值≤500萬元的，一次性計入當期成本費用稅前扣除；
（2）單位價值＞500萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
（三）中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。
其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
（1）設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
（2）中小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
①信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下。
②房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下。
③其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
（3）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
（4）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（12.06）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（12.06）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（12.06）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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