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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅退（免）稅范圍（2023.03.20）
2022年稅務(wù)師考試就在不遠(yuǎn)處啦，勝利已經(jīng)在向我們招手，這時(shí)可千萬(wàn)不能放棄啊！快來(lái)做稅務(wù)師《稅法一》每日一練！
單選題
下列選項(xiàng)中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的是（?。?/p>
A、進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物
B、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
C、非出口企業(yè)委托出口的貨物
D、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
選項(xiàng)B、C、D均適用增值稅免稅不退稅政策。【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅出口政策，總結(jié)如下：
政策 | 適用范圍 |
出口退（免）稅政策 （又免又退） | 1.出口企業(yè)出口貨物 |
2.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物 | |
3.出口企業(yè)對(duì)外提供（對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具）加工修理修配勞務(wù) | |
4.一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù) | |
免稅政策 （只免不退） | 1.增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。 2.避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。 3.軟件產(chǎn)品。 4.含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。 5.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。 6.已使用過(guò)的設(shè)備。 7.非出口企業(yè)委托出口的貨物。 8.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。 9.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。 10.油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。 11.外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。 12.來(lái)料加工復(fù)出口貨物。 13.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 14.以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。 15.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。 |
【提示】來(lái)料加工是指進(jìn)口料件由外商提供，即不需付匯進(jìn)口，也不需用加工費(fèi)償還，制成品由外商銷售，經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取加工費(fèi)的加工貿(mào)易。
進(jìn)料加工是指進(jìn)口料件由經(jīng)營(yíng)企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)濟(jì)企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易。
來(lái)料加工與進(jìn)料加工有以下區(qū)別：
（1）來(lái)料加工是對(duì)方來(lái)料，我方按其規(guī)定的花色品種、數(shù)量進(jìn)行加工，我方向?qū)Ψ绞杖〖s定的加工費(fèi)用；進(jìn)料加工是我自營(yíng)的業(yè)務(wù)，自行進(jìn)料，自定品種花色，自行加工，自負(fù)盈虧。
（2）進(jìn)料加工，進(jìn)是一筆買(mǎi)賣(mài)，加工再出口又是一筆買(mǎi)賣(mài)，在進(jìn)出口的合同上沒(méi)有聯(lián)系；來(lái)料加工原料進(jìn)口和成品出口往往是一筆買(mǎi)賣(mài)，或是兩筆相關(guān)的買(mǎi)賣(mài)，原料的供應(yīng)往往是成品承受人
（3）來(lái)料加工的雙方，一般是委托加工關(guān)系，部分來(lái)料加工，雖然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，但一般我方為了保證產(chǎn)品的及時(shí)出口，都訂有對(duì)方承購(gòu)這些產(chǎn)品的協(xié)議，進(jìn)料加工再出口，從貿(mào)易對(duì)象來(lái)講，沒(méi)有必然的聯(lián)系，進(jìn)歸進(jìn)，出歸出，我和對(duì)方都是商品買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，不是加工關(guān)系。
（4）進(jìn)料加工實(shí)行免稅并退稅政策；來(lái)料加工實(shí)行免稅不退
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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