黨中央有關(guān)部門，國務院各部委、各直屬機構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團體，有關(guān)中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為貫徹落實《國務院辦公廳關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》（國辦發(fā)[2014]70號）有關(guān)規(guī)定以及《財政部關(guān)于推進地方盤活財政存量資金有關(guān)事項的通知》（財預[2015]15號）、《財政部關(guān)于盤活中央部門存量資金的通知》（財預[2015]23號）等有關(guān)要求，現(xiàn)就收回財政存量資金有關(guān)問題通知如下：

一、完善相關(guān)科目設置

（一）完善政府收支科目設置。為避免重復列收，在《政府收支分類科目》中單獨設置專門反映收回財政存量資金的科目，反映上繳國庫但不列入當年預算的資金入庫情況。具體而言，在“110 轉(zhuǎn)移性支付”類級科目下增設“11020 收回存量資金”款級科目，款級科目下根據(jù)需要設置“1102001 收回部門預算存量資金”、“1102002 收回轉(zhuǎn)移支付存量資金”、“1102003 收回財政專戶存量資金”等項級科目，項目科目下再設置“110200101一般公共預算資金”、“110200102政府性基金預算資金”、“110200103 國有資本經(jīng)營預算資金”、“110200201一般公共預算資金”、“110200202政府性基金預算資金”、“110200203 國有資本經(jīng)營預算資金”、“110200301一般公共預算資金”、“110200302政府性基金預算資金”、“110200303 國有資本經(jīng)營預算資金”等目級科目。

（二）完善總預算會計科目設置。在總預算會計的“暫存款”科目下，增設“收回存量資金”科目，在此科目下按照“收回部門預算存量資金”、“收回轉(zhuǎn)移支付存量資金”、“收回財政專戶存量資金”等進行明細核算。

二、做好收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的會計處理

（一）收回部門預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。各級財政部門要及時向各部門發(fā)文收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。對于國庫集中支付結(jié)余資金，各級財政部門根據(jù)發(fā)文調(diào)整部門預算指標和用款計劃，總預算會計根據(jù)發(fā)文借記“暫存款-國庫集中支付結(jié)余”，貸記“暫存款-收回部門預算存量資金”。對于非國庫集中支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，各部門應根據(jù)財政部門收回資金的發(fā)文將資金從實撥賬戶及時繳回國庫，總預算會計根據(jù)國庫入賬通知借記“國庫存款”科目，貸記“暫存款-收回部門預算存量資金”科目。

（二）收回轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金。同級財政收回已經(jīng)分配到部門的轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，比照收回部門預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的會計核算方式處理。下級財政交回尚未分配到部門的轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，上級政府總預算會計應根據(jù)國庫入賬通知借記“國庫存款”科目，貸記“暫存款-收回轉(zhuǎn)移支付存量資金”科目。

三、做好收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金再安排使用的會計處理

收回或交回的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，由各級財政部門按規(guī)定統(tǒng)籌用于經(jīng)濟社會發(fā)展亟需資金支持的領(lǐng)域。財政部門安排使用時，按原預算科目支出的，總預算會計根據(jù)發(fā)文借記“暫存款”科目，貸記“國庫存款”科目；調(diào)整支出科目的，總預算會計應根據(jù)發(fā)文按原結(jié)轉(zhuǎn)預算科目做沖銷處理，借記“暫存款”，貸記“一般預算支出”等科目，同時按實際支出預算科目作列支賬務處理，借記“一般預算支出”等科目，貸記“國庫存款”等科目。

四、做好財政專戶資金的有關(guān)會計處理

除社保資金、糧食風險基金、教育收費、外國政府和國際金融組織貸款贈款、代管資金以及其他經(jīng)財政部認定的財政專戶資金外，其余財政專戶資金中的存量資金應按照財政存量資金進行統(tǒng)計和清理。其中：依據(jù)法律法規(guī)和國務院、財政部的規(guī)定設立的財政支出專戶資金中，超過兩年以上的結(jié)轉(zhuǎn)資金應及時調(diào)入國庫；其余財政支出專戶資金應全部調(diào)入國庫。調(diào)入國庫的財政支出專戶資金作為權(quán)責發(fā)生制事項單獨核算，并應在兩年內(nèi)使用完畢。財政專戶資金收回國庫時，總預算會計應根據(jù)國庫入賬通知借記“國庫存款”科目，貸記“暫存款-收回財政專戶資金”科目。

財政部
2015年5月18日