ACCA TX英國(guó)稅知識(shí)點(diǎn)解答

    在學(xué)習(xí)ACCA的過(guò)程中，對(duì)于稅務(wù)這一科目的選擇我們大都會(huì)選擇CHN和UK版。不過(guò)，相對(duì)而言，選擇UK的學(xué)員更多，因?yàn)閁K版本更加接近于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，比較有利于在外企/合資等企業(yè)入職。為了幫助大家學(xué)好ACCA中的英國(guó)稅，網(wǎng)校給大家總結(jié)了學(xué)員常見(jiàn)的問(wèn)題及解答，以供大家學(xué)習(xí)和參考。

1.學(xué)員疑問(wèn)：

老師，稅收籌劃提到7年重復(fù)累計(jì)。這個(gè)nil rate band 325000是一輩子一次，還是每七年就能享受一次有效的325000？例如，之前沒(méi)有做過(guò)，當(dāng)年CLT金額 可以使用325000免除，7年后再一次CLT，還可以再使用一次325000？

答案

Nil rate band為325000英鎊，也可以理解為英國(guó)的遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)為325000英鎊，贈(zèng)予前7年內(nèi)有應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)值須從贈(zèng)予當(dāng)年的NRB中扣除。

在計(jì)算lifetime transfer 的IHT 的時(shí)候，不論是stage 1, 還是stage 2, 每個(gè)transfer都要單獨(dú)計(jì)算本次transfer 之前七年的所有chargeable transfer 的 累計(jì)gross transfer value, 跟 nil rate band 比較，看看是否還有nil rate band 剩余本次。

例如：
14 September 2015 的PET 因?yàn)锳在2016年11月29日去世了而變成了 chargeable transfer, 所以要單獨(dú)看2008年9月15日到2015年9月14 之間有沒(méi)有chargeable life time transfer, 如題沒(méi)有，那么available NRB for 這個(gè)PET 是325000。

27 January 2016 的CLT 因?yàn)锳在2016年11月29日去世了要pay additional IHT, 所以要單獨(dú)看2009年1月28日到2016年1月27 之間有沒(méi)有chargeable life time transfer, 有一個(gè)就是14 September 2015 的PET， 所以 available NRB for 這個(gè)CLT =325000- 53500.

使用多少次nil rate band, 需要確定有多少個(gè)chargeable transfer, 每個(gè)chargeable transfer 都需要判斷還有沒(méi)有available for 自己的NRB. 所以每次都要用恰當(dāng)?shù)腘RB –累計(jì)前七年的gross transfer value.

2.學(xué)員疑問(wèn)：

NIC secondary為何設(shè)置3000免征的額度。是為了鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展嗎？想了解背后的稅務(wù)法律動(dòng)機(jī)

答案

英國(guó)的國(guó)民保險(xiǎn)基金的管理是以現(xiàn)收現(xiàn)付為基礎(chǔ)。每年收支平衡，跟咱們國(guó)家的累積池子不同。class 1 secondary NIC是老板為所有員工交的，每年可以減￡3000（是總額減3000，不是每個(gè)員工3000），這個(gè)是employment allowance 就業(yè)津貼。這是實(shí)施促進(jìn)就業(yè)的補(bǔ)貼政策。

公司企業(yè)給自己的雇員發(fā)放額外的薪水，這個(gè)薪水本身就是公司在計(jì)算企業(yè)所得稅的trading profit時(shí)的一項(xiàng)扣除費(fèi)用。同時(shí)，由于雇員工資薪水的提高，公司需要為此繳納額外的Class1 secondary NIC，同理，Class1 secondary NIC也是公司在計(jì)算企業(yè)所得稅的trading profit時(shí)的一項(xiàng)扣除費(fèi)用。

這些扣除費(fèi)用deductible expenses在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)都會(huì)導(dǎo)致trading profit的減少，從而導(dǎo)致企業(yè)所得稅的減少，也就是我們通常說(shuō)的tax saving節(jié)稅 (Tax rate 20%)。

寫在倒計(jì)時(shí)的話

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