信息超載？

全球監(jiān)管日益嚴格使財會專業(yè)人士的角色隨之不斷轉(zhuǎn)變，殼牌副總裁Paul Morshuis 對此帶來的好處表示懷疑。

2008 年的金融危機在很多方面改變了世界，尤其是改變了商業(yè)世界。毋庸置疑，金融危機至重要的影響是對公司信息的需求驟增。有人認為，假如我們之前掌握更多的信息，或許可以預測這一危機的到來。因此政府做出了應對，不斷加強法規(guī)，同時現(xiàn)代社會的即時通訊也發(fā)揮了自身的作用。

無論發(fā)生何種變化，總會有人工作在第一線，應對每天發(fā)生的現(xiàn)實問題。金融危機過后，全球?qū)就该鞫鹊囊筮_到了前所未有的高度，財會專業(yè)人士對此的感受至為強烈。

作為跨國石油公司荷蘭皇家殼牌的會計和報告副總裁，Paul Morshuis 比大多數(shù)人更了解透明度的需求對財務部門的真正影響。殼牌是一家規(guī)模龐大、結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)，在全球70 多個國家和地區(qū)開展業(yè)務，年收入超過4500 億美元。公司的財務部門約有1 萬名員工，其中一半以上在位于格拉斯哥、克拉科夫、金奈、吉隆坡和馬尼拉的5 個共享服務中心工作，主要負責集中管理全球核心流程：數(shù)據(jù)管理、支出、憑證到報告的一系列活動、收入以及管理信息和戰(zhàn)略分析。另外一半的財會專業(yè)人士在企業(yè)工作或從事稅務和資金管理等專門領(lǐng)域。

“這是一個十分特殊的時刻，我們面對著太多的情況和變化。” 在海牙辦公室工作的PaulMorshuis 表示，“作為專業(yè)的會計師，我要應對的問題越來越多，而我所擔憂的是，我們一味想提高透明度，有時卻忽略了負面影響。”

據(jù)Paul Morshuis 估計，目前他一半的時間是用來應對監(jiān)管方面的變化，無論是新實施的還是計劃推出的改革。像殼牌這樣在嚴格的監(jiān)管環(huán)境中運營的公司，只是為了隨時滿足各種報告和披露要求就要耗費幾乎所有的時間。殼牌集團在倫敦、阿姆斯特丹和紐約三地上市，這也就意味著公司需要遵守國際財務報告準則(IFRS)，英國、荷蘭和歐盟的聲明，美國證券交易委員會(SEC) 的規(guī)定以及每個所在國家的當?shù)匾蟆?

結(jié)果是披露和合規(guī)方面的信息量巨大。殼牌2012 年的年報增至192 頁，其中包括約35頁的財務報表附注?？沙掷m(xù)發(fā)展報告多達44頁，而且“這還僅僅是我們對內(nèi)和對外必須披露信息的一小部分”。

數(shù)據(jù)跟蹤要求

采掘業(yè)的性質(zhì)使得這一情況更為復雜。例如，美國《多德 — 弗蘭克法案》要求公司必須積極跟蹤來自剛果共和國及周邊國家開采的礦產(chǎn)，包括金礦以及在錫和鎢生產(chǎn)中使用的復合礦石。同多數(shù)針對透明度的新增規(guī)定一樣，“沖突礦石”法案的推出是有益的，但要達到這些要求卻并非這么容易。

Paul Morshuis 也指出歐盟計劃推出已列入美國《多德 — 弗蘭克法案》的一項規(guī)定，讓從事采掘業(yè)的公司就每一項目向其運營所在國家的政府支付10 萬歐元以上的付款進行申報，包括稅金和特許權(quán)使用費。“這是個非常細節(jié)化的信息，” Paul Morshuis 表示，“對于從事會計和報告的人士也是一項挑戰(zhàn)，因為我們需要思考具體應當如何操作。”

同時他補充道，集團的業(yè)務構(gòu)成和報告體制造成按法律要求搜集這部分信息有難度。以殼牌為例，公司將業(yè)務分為上游（概括起來就是勘探和生產(chǎn)）、下游（精煉、營銷和貿(mào)易）和公司自身（非運營）三類。“每項活動并非固定在一國范圍內(nèi)，”他表示，“我們的重點是在國家層面而非項目層面進行合并稅務會計工作，基于權(quán)責發(fā)生制而非收付實現(xiàn)制。為提供相關(guān)信息而不斷改進系統(tǒng)會造成系統(tǒng)的大幅變動。我指的是為系統(tǒng)變更、信息分析和員工培訓所投入的數(shù)百萬美元成本。”

規(guī)定的遵守

另一棘手的方面是不同管轄區(qū)域的法規(guī)不同，當?shù)匾?guī)定可能與大型監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定發(fā)生沖突。“我們堅守公司的商業(yè)原則，也就是遵守公司運營所在國的當?shù)匾?guī)定。”Paul Morshuis說，“有些國家不允許對外公開有關(guān)特許權(quán)使用費的信息，這一情況下你只能選擇是遵守當?shù)匾?guī)定還是歐盟或美國的規(guī)定。”

殼牌強烈表示可能有更好的途徑來實現(xiàn)透明度目標，同時殼牌也是《采掘業(yè)透明度行動計劃》(EITI) 的創(chuàng)始成員之一。EITI 要求政府和公司向獨立第三方披露特許權(quán)使用費和稅金的收付情況，并隨后將審核結(jié)果在所在國家公開。這不僅可以增加透明度，還可以給受歐盟和美國法規(guī)管制的上市公司與所在國國營企業(yè)等競爭對手之間營造公平競爭的環(huán)境，目前并不要求當?shù)貒鴩鵂I企業(yè)披露上述信息。盡管近期美國法律的發(fā)展迫使美國證券交易委員會重新審視其法規(guī)的不完善之處，但到目前為止，歐盟和美國立法者就法規(guī)變更并未有所動搖。

與此同時，公司的財務職能也必須做出相應調(diào)整。Paul Morshuis 表示，如果沒有在各國和地區(qū)不同的監(jiān)管和披露要求，“毫無疑問”殼牌財務部門的規(guī)模將會縮小很多。“政策制定者通常并不清楚數(shù)據(jù)制作的復雜性。”他說道，并表示至終結(jié)果往往會因太復雜而難以完全理__解，或完全被忽略；例如殼牌已主動披露了其在不同國家的納稅情況，但幾乎未收到任何反饋。

盡管Paul Morshuis 理解政策制定者及其政策目標，但他認為財會專業(yè)人士需要讓政策制定者了解滿足這些披露要求的復雜性和挑戰(zhàn)性，并質(zhì)疑制作這些大量數(shù)據(jù)的實際價值：“提供更多信息往往并非如此容易，制作成本也不低，我不得不好奇在成本影響分析中這項成本所占比例是否偏高。很多人認為增加信息和數(shù)據(jù)可以解決一切問題，但現(xiàn)實卻遠復雜于此。”

Liz Fisher，記者

Paul Morshuis

職業(yè)生涯起步于飛利浦電子資金管理部。他在1988 年加入殼牌，從事過財務管理方面的多項工作，并自2008年起擔任會計和報告副總裁。同時他還擔任殼牌荷蘭養(yǎng)老基金的副主席以及荷蘭工業(yè)和雇主聯(lián)合會(VNO–NCW) 財務報告委員會主席。