美國的稅收管理體制

　　美國的聯(lián)邦、州、地方三級政府根據(jù)權(quán)責(zé)劃分，對稅收實(shí)行徹底的分稅制。聯(lián)邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級稅收分開各自進(jìn)行征管。這種分稅制于美國建國初期已開始形成。聯(lián)邦一級稅收的基本法律是1939年制定的《國內(nèi)收入法典》，1954年、1986年分別作了修訂。

　　美國負(fù)責(zé)聯(lián)邦稅收法規(guī)管理事務(wù)的機(jī)構(gòu)，是財(cái)政部內(nèi)所設(shè)負(fù)責(zé)分管稅收政策的助理部長辦公室。這一部門協(xié)助部長、副部長擬訂和執(zhí)行國際稅收政策，就稅收法案負(fù)責(zé)同國會(huì)聯(lián)系，對影響稅收的經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行分析，為總統(tǒng)的預(yù)算咨文提供未來稅收的估計(jì)，并參與國際稅務(wù)協(xié)定談判。稅收立法權(quán)在參議院和眾議院，由財(cái)政部提出的稅收法律、法令經(jīng)國會(huì)通過，總統(tǒng)批準(zhǔn)后生效。

　　稅收征管機(jī)構(gòu)為國內(nèi)收入局與關(guān)稅署，國內(nèi)收入局負(fù)責(zé)聯(lián)邦國內(nèi)稅征收及國內(nèi)收入法案的執(zhí)行。關(guān)稅署負(fù)責(zé)關(guān)稅征收。國內(nèi)收入局局長由總統(tǒng)任命，直接向財(cái)政部長報(bào)告工作在局長領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)行政與法律兩大部門三位副局長分別領(lǐng)導(dǎo)行政部門的三類工作；主管業(yè)務(wù)副局長領(lǐng)導(dǎo)對納稅申報(bào)的審計(jì)與檢查，稅款征收，監(jiān)督免稅以及在稅收犯罪調(diào)查中與司法部門合作；主管政策與管理的副局長負(fù)責(zé)建立長期的財(cái)政管理計(jì)劃，研究處理國內(nèi)收入署的安全機(jī)密，監(jiān)督稅收出版物發(fā)行以及雇員培訓(xùn)；主管資料處理的副局長負(fù)責(zé)處理納稅申報(bào)資料，收集并統(tǒng)計(jì)背景資料，設(shè)計(jì)信息流通系統(tǒng)，監(jiān)督檢查國內(nèi)收入局的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。法律部門由主任顧問負(fù)責(zé)，該部門根據(jù)國會(huì)通過的法令起草細(xì)則，對稅法的特別案件發(fā)布公開或不公開的裁定，代表國內(nèi)收入局在全國各地的法院參與訴訟。國內(nèi)收入局總部只對征收工作給予概括性指導(dǎo)與指示，實(shí)際征收工作由在全國分設(shè)的7個(gè)地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)。地區(qū)稅務(wù)局有權(quán)對征管中的問題作出決定而無須總局批準(zhǔn)。地區(qū)局下設(shè)若干區(qū)局，直接進(jìn)行稅收征納管理工作。由于美國實(shí)行主動(dòng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅為主的稅制，所以地區(qū)局以下實(shí)際工作主要是對納稅申報(bào)表予以審查。