掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第2號,以下簡稱“2號公告”),就辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱“年度匯算”)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了說明。
年度匯算的主體,僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人(即在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人)。非居民個人,無需辦理年度匯算。本文為您介紹2號公告的主要內(nèi)容。
1、年度匯算的計算公式和相關(guān)稅前扣除項(xiàng)目:
? 應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額
? 年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得
? 可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除的稅前扣除項(xiàng)目包含:
納稅人及其配偶、未成年子女在2020年度發(fā)生的,符合條件的大病醫(yī)療支出
納稅人在2020年度發(fā)生的符合條件的未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除
納稅人在2020年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出
2、無需辦理和需要辦理年度匯算的適用情形:
3、辦理時間:
4、辦理方式及具體說明:
單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后,應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的,可以要求單位或受托人辦理更正申報,也可自行辦理更正申報。
5、申報信息及資料留存的相關(guān)規(guī)定:
? 納稅人辦理年度匯算時,除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度匯算申報表外,如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。填報的信息,納稅人需仔細(xì)核對,確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整
? 納稅人以及代辦年度匯算的單位,需各自將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料,自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年
6、接受年度匯算申報的稅務(wù)機(jī)關(guān):
7、年度匯算的退、補(bǔ)稅方法:
? 辦理退稅
納稅人申請年度匯算退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,按照國庫管理有關(guān)規(guī)定,在符合規(guī)定的接受年度匯算申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地就地辦理稅款退庫
納稅人未提供本人有效銀行賬戶,或者提供的信息資料有誤的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅
申請2020年度匯算退稅的納稅人,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的,需在辦理2019年度匯算申報補(bǔ)稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅
? 辦理補(bǔ)稅
納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的,可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補(bǔ)稅的,需通過網(wǎng)上稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款
納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的,納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免于處罰
觀察
2020年度是現(xiàn)行個人所得稅法實(shí)施后進(jìn)行年度匯算的第二年,在經(jīng)歷了2019年度匯算后,我們理解不少企業(yè)和個人在處理年度匯算過程中面臨著以下難點(diǎn)和挑戰(zhàn):
· 對于居民個人,需要充分了解專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)政策以便在年度匯算過程中根據(jù)實(shí)際情況審視是否已經(jīng)足額享受了相關(guān)扣除。另外,對于居民個人在年中更換雇主,或者同一納稅年度內(nèi)取得兩處或以上綜合所得的情況,涉及協(xié)同多方進(jìn)行信息采集以及合并收入進(jìn)行年度匯算,需要謹(jǐn)慎對待年度匯算。
· 對于外籍個人,如從非居民個人(在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天)轉(zhuǎn)為居民個人身份(居住累計滿183天),需要通過年度匯算補(bǔ)稅或退稅,相關(guān)的計算具有一定的復(fù)雜性。同時,許多外籍員工在申請退稅過程中,由于銀行卡注銷、銀行預(yù)留的個人信息不匹配等原因?qū)е聼o法成功退稅。
· 對于海外派遣員工等取得境外所得需要辦理年度匯算的居民個人,在收集和申報境外所得以及操作境外稅款抵免方面較為復(fù)雜,對于稅務(wù)專業(yè)性要求較高。
2號公告的出臺為辦理2020年度匯算提供了政策指引和操作指南。2號公告總體上延續(xù)了2019年度公告的基本框架和主要內(nèi)容,并從健全制度方面推出了新舉措。
例如,2號公告建立了“首違不罰”制度,規(guī)定納稅人在辦理年度匯算時,如果因?yàn)榉侵饔^故意的原因,提交的申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款,納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
另外,對納稅人2019年度匯算補(bǔ)稅和2020年度匯算退稅進(jìn)行關(guān)聯(lián)。申請2020年度匯算退稅的納稅人,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的,需在辦理2019年度匯算申報補(bǔ)稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后,再依法申請辦理2020年度匯算退稅。通過關(guān)聯(lián)納稅人2019年度的申報記錄,提醒納稅人依法誠信申報辦稅、依法履行公民義務(wù),可以更好地保障納稅人合法權(quán)益,維護(hù)納稅人的涉稅信用記錄。
下一步建議
企業(yè)和個人應(yīng)預(yù)先仔細(xì)研讀2號公告,謹(jǐn)慎對待即將啟動的2020年度匯算,確保申報納稅的合規(guī)性。如果有任何問題,可咨詢當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān),或者與專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和探討。
● ● ●
以上就是2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳相關(guān)問題的總結(jié),希望對你有幫助!擁有資源的人不一定成功,善用資源的人才會成功。如果你想要學(xué)習(xí)更多USCPA相關(guān)知識,歡迎大家前往正保會計網(wǎng)校USCPA輔導(dǎo)!
· 更多推薦:
· 更多資訊:
思維導(dǎo)圖
學(xué)習(xí)計劃
科目特點(diǎn)
報考指南
歷年樣卷
財會英語
安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號