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初級經(jīng)濟師《財政稅收》沖刺必備知識點：企業(yè)所得稅的稅前扣除
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【知識點】企業(yè)所得稅的稅前扣除
| （一）稅前扣除基本原則 | 1.真實性、相關(guān)性和合理性原則； 2.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則； 3.不征稅收入形成支出不得扣除原則； 4.不得重復扣除原則。 |
| （二）稅前扣除的主要項目 【提示1】非金融企業(yè)向非金 融企業(yè)借款的利息支出，不高 于按照金融企業(yè)同期同類貸款 利率計算的數(shù)額的部分，準予 扣除。企業(yè)為購置、建造和生 產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達到預(yù) 定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的 借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā) 生的借款費用，應(yīng)作為資本性 支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并 按稅法規(guī)定扣除。 【提示2】廣宣費超過限額部 分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) 扣除（業(yè)務(wù)招待費不可）。 | 1.工資、薪金：合理的工資、薪金支出，準予扣除； 2.補充保險：在不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分； 3.利息； 4.職工福利費：不超過工資薪金總額的14%的部分； 5.工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2%部分； 6.職工教育經(jīng)費：不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除； 7.業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰； 8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除； 9.環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金； 10.非居民企業(yè)境內(nèi)機構(gòu)、場所分攤境外總機構(gòu)費用； 11.公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除； 12.人身意外保險費（因公出差）； 13.黨組織工作經(jīng)費：不超過職工年度工資薪金總額的1%。 |
| （三）禁止稅前扣除的項目 | 1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。 2.企業(yè)所得稅稅款。 3.稅收滯納金。 4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。 5.公益性捐贈支出超過企業(yè)年度利潤總額的12%的部分以及非公益性捐贈支出。 6.贊助支出。 7.未經(jīng)核定的準備金支出。 8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用。 9.與取得收入無關(guān)的其他支出。 |
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