2016年初級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎備考：第十二章知識點匯總

導語：2016年初級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎備考：稅收基本制度匯總，希望對您備考初級經(jīng)濟師有幫助！

1、稅收的內(nèi)涵包括：①稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人；②稅收的征收目的是為滿足國家實現(xiàn)其職能的需要，或者說是滿足社會公共需要；③稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財產(chǎn)權(quán)力；

④征稅的過程是物質(zhì)財富從私人部門單向地、無償?shù)剞D(zhuǎn)移給國家的過程；⑤從稅收征收的直接結(jié)果看，國家通過稅收方式取得了財政收入。

2、稅收具有強制性、無償性、固定性基本特征。

3、稅制要素即稅收制度基本構(gòu)成要素，主要包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

4、我國將課稅對象分為：①流轉(zhuǎn)額，即商品或勞務的銷售額，具體又分為商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額；②所得額，即法人或非法人組織獲得的純利潤和個人的收入；③財產(chǎn)額，即納稅人占用財產(chǎn)的數(shù)量或價值；④其他'即以上未包括的課稅對象，如產(chǎn)量、數(shù)量、特定行為等。根據(jù)課稅對象的不同，可將我國的全部稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅類。

5、按照稅率與課稅對象的變動關(guān)系，分為比例稅率、累進稅率和累退稅率。

6、我國稅收分類方法主要有：

（1）按課稅對象分類，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財產(chǎn)稅類。

（2）按計稅依據(jù)分類，分為從價稅和從量稅。

（3）按稅收管理權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

（4）按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類，分為直接稅和間接稅。

（5）按征稅機關(guān)分類，分為工商稅收和關(guān)稅。

7、其他稅類比較，流轉(zhuǎn)稅具有以下特點：①課征普遍。②以商品和勞務的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)。③除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。我國現(xiàn)行稅制中對商品和非商品征收的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。

8、增值稅，是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

9、消費稅，是對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。

10、消費稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。我國征收消費稅的消費品有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板共14類消費品。稅率有比例稅率和定額稅率兩種。

11、消費稅實行從價定率、從量定額，或從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。其中，對卷煙和白酒實行復合計稅辦法。

12、所得課稅具有如下特點：①稅負相對比較公平。②所得稅類以納稅人的應稅所得額為計稅依據(jù)，屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復征稅問題；應稅所得額不構(gòu)成商品價格的追加，也不易轉(zhuǎn)嫁，不會影響商品的相對價格。③稅源可靠，收人具有彈性。

13、企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收人的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

14、個人所得稅，是對個人的所得征收的一種稅。我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收制度。

15、我國現(xiàn)行稅制中屬于財產(chǎn)稅類的稅種主要有房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

16、稅收制度改革的目標取向：（1）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。（2）完善調(diào)節(jié)功能。（3）穩(wěn)定宏觀稅負。（4）推進依法治稅。

17、稅收制度改革的主要內(nèi)容：（1）全面完成營業(yè)稅改征增值稅改革。（2）進一步發(fā)揮消費稅調(diào)節(jié)功能。（3）加快資源稅從價計征改革。（4）加快推進房產(chǎn)稅制度改革。（5）建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。（6）開征環(huán)境保護稅。（7）加強和改進稅收優(yōu)惠政策設定。（8）完善國稅、地稅征管體制。

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