2015年初級審計師《審計專業(yè)相關知識》復習：計稅依據(jù)

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/02/12 15:35:24　字體：大小

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2015年初級審計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年初級審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校為大家整理了初級審計師考試重要知識點，希望對廣大考生有所幫助！

計稅依據(jù)

1.銷售額＝價款＋價外費用

價外費用包括

價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費

價外費用不包括

①向購買方收取的銷項稅額；
②受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
③同時符合承運部門將運費發(fā)票開具給購買方和納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方兩個條件的代墊運費；
④代為收取的符合有關條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
【注意】原則：錢只是經(jīng)過了賣方的手

2.計算：當期銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

「注意」零售業(yè)、普通發(fā)票、價外費用表示銷售額為含稅數(shù)。

3.特殊銷售額的確定

折扣銷售	一張發(fā)票，按折扣后；另開發(fā)票，按全價
以舊換新	按新貨同期銷售價格確定銷售額
還本銷售	銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出
以物易物	各自發(fā)出的貨物核算銷項稅額，各自收到的貨物核算進項稅額
包裝物押金	（1）包裝物押金如果單獨記賬核算，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅（2）逾期包裝物押金，應并入銷售額征稅