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初級會計《初級會計實務》即學即練：增值稅小規(guī)模納稅人的賬務處理
對于初級會計職稱考生來說，堅持每日復習知識點是良好的學習習慣，更重要的是把學習的內(nèi)容真正的掌握，想要牢記相關(guān)知識點，離不開不斷地鞏固復習。
在學習完知識點后，不要忘記及時做題，來檢驗自己掌握的情況。
增值稅小規(guī)模納稅人的賬務處理
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應繳納的增值稅（即應納稅額），但不得開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按照應付或?qū)嶋H支付的全部款項（包括支付的增值稅額），借記“材料采購”“在途物資”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”等科目；銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應按全部價款（包括應交的增值稅額），借記“銀行存款”等科目，按不含稅的銷售額，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按應交增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人賬務處理要點：
1.購進貨物、勞務和行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計入有關(guān)貨物或勞務的成本。
2.銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為時，應交納增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
應納稅額＝不含稅銷售額×征收率
4.設(shè)置“應交稅費—應交增值稅”科目，注意此處沒有三級明細科目（銷項稅額）。
單選題
某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售一批貨物，開具普通發(fā)票上注明的價款為103萬元，則該筆業(yè)務確認的增值稅為（?。┤f元。
A.19.21
B.16.42
C.3
D.17
查看答案解析
【答案】
C【解析】
小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票上的價款是含稅價款，計算增值稅時需要進行價稅分離。該筆業(yè)務確認的增值稅＝103/（1＋3%）×3%＝3（萬元）。
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