初級會計《初級會計實(shí)務(wù)》即學(xué)即練：差額征稅的賬務(wù)處理

2020年初級會計職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到預(yù)習(xí)階段，考生看書做題的同時，也不要忘記對知識點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，多次重復(fù)學(xué)習(xí)，有利于加深理解。

在經(jīng)過前幾輪的復(fù)習(xí)后不知道大家對知識點(diǎn)掌握的如何呢？本輪復(fù)習(xí)中就用試題來檢驗吧！

即學(xué)：

差額征稅的賬務(wù)處理

根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局的營改增試點(diǎn)政策的規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)，無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計算交納增值稅。

一、企業(yè)按相關(guān)規(guī)定成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

1.發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額，在成本費(fèi)用發(fā)生時，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：

借：主營業(yè)務(wù)成本、工程施工等

      貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

2.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

                    ——簡易計稅（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”）

      貸：主營業(yè)務(wù)成本/工程施工等

二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

1.實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時，按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，做相反分錄。

2.交納增值稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

      貸：銀行存款

3.年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益等

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

即練：

單選題

下列各項中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的是（?。?。

A.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票

B.增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票

C.增值稅小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票

D.增值稅小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票

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