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2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍的特殊規(guī)定

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2018/01/12 14:17:39　字體：大 小

隨著會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的取消，2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考人數(shù)大增，初級(jí)考試的競爭也越來越激烈。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特此整理了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)，希望在備考初級(jí)的路上，助考生一臂之力！

1.視同銷售貨物

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

視同銷售貨物

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

視同銷售貨物

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“集體福利或個(gè)人消費(fèi)”；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為“投資”，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物“分配”給股東或投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償“贈(zèng)送”其他單位或個(gè)人。

【理解要點(diǎn)】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別。

2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人“無償”提供服務(wù)；

（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人“無償”轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

【注意】用于“公益事業(yè)”或者以“社會(huì)公眾”為對(duì)象的除外。

3.混合銷售與兼營

　
行為特征
分類
判定標(biāo)準(zhǔn)
稅務(wù)處理
典型案例
混合銷售 “一項(xiàng)”銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù) 貨物混合銷售 經(jīng)營主體從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售 按銷售貨物繳納增值稅 超市銷售貨物同時(shí)提供送貨上門服務(wù)
服務(wù)混合銷售 經(jīng)營主體從事其他行業(yè) 按提供服務(wù)繳納營增值稅 娛樂場所銷售煙、酒、飲料
兼營 納稅人“多元化”經(jīng)營，既涉及貨物又涉及服務(wù) 增值稅不同稅目混業(yè)經(jīng)營 不同時(shí)發(fā)生在同一購買者身上，也不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中 分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用稅率 商場經(jīng)營美食城

【記憶提示】判斷混合銷售的關(guān)鍵是“同時(shí)”；判斷兼營的關(guān)鍵是“并”。

各位考生，備考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的時(shí)間不多了，你還在擔(dān)心考試嗎？加入正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校吧，網(wǎng)校老師會(huì)讓你的初級(jí)備考之路更加順暢！立即查看>>

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