《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點及試題回顧：消費稅應(yīng)納稅額計算

2020年初級會計考試報名時間為2019年11月1日-11月30日，新版教材和考試大綱預(yù)計會在12月份發(fā)布，在沒有正式發(fā)布之前，各位準備參加2020年初級會計考試的小伙伴，正處于緊張的備考階段，備考階段對于考生來說，最經(jīng)常遇到的問題就是知識點的遺忘，想要讓看過的知識牢牢地記在腦子里，小編建議對知識點進行反復(fù)記憶。

高頻考點搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來學習吧！

高頻考點：

消費稅應(yīng)納稅額計算

1.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定

（1）通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計征。

（2）用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計征。

（3）包裝物：實行從價計征應(yīng)稅消費品，包裝物隨同銷售，計入銷售額繳納消費稅；

包裝物押金不征消費稅，逾期未收回的包裝物押金計征消費稅；酒類包裝物押金，并入銷售額計征消費稅。

（4）以舊換新銷售的金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計征。

2.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算

（1）實行從價定率計征消費稅的：應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率

（2）實行從量定額計征消費稅的：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率

（3）實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的：

應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

【提示】只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。

3.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

（1）實行從價定率辦法計征消費稅的：

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率

（2）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的：

組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

4.委托加工應(yīng)納消費稅的計算

按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

（1）實行從價定率辦法計征消費稅的：

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率

（2）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的：

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率＋委托加工數(shù)量×定額稅率

5.進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。

（1）從價定率計征消費稅的：

組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率

（2）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的：

組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率＋進口數(shù)量×定額稅率

試題回顧：

單選題

（2018年·單選題）2017年9月甲酒廠將自產(chǎn)的1噸藥酒用于抵償債務(wù)，該批藥酒生產(chǎn)成本35 000元/噸，甲酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷售價格62 000元/噸，不含增值稅平均銷售價格60 000元/噸，不含增值稅最低銷售價格59 000元/噸，已知消費稅稅率10％，計算甲酒廠當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（　）。

A.1×59 000×10％＝5 900元

B.1×60 000×10％＝6 000元

C.1×62 000×10％＝6 200元

D.1×35 000×10％＝3 500元