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《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)及試題回顧：所得稅費(fèi)用的核算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：小懶啊 2019/10/12 16:50:11　字體：大 小

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名時(shí)間為2019年11月1日-11月30日，新版教材和考試大綱預(yù)計(jì)會(huì)在12月份發(fā)布，在沒有正式發(fā)布之前，各位準(zhǔn)備參加2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試的小伙伴，正處于緊張的備考階段，備考階段對(duì)于考生來說，最經(jīng)常遇到的問題就是知識(shí)點(diǎn)的遺忘，想要讓看過的知識(shí)牢牢地記在腦子里，小編建議對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行反復(fù)記憶。

高頻考點(diǎn)搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來學(xué)習(xí)吧！

高頻考點(diǎn)：

所得稅費(fèi)用的核算

1.應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

2.納稅調(diào)整是因?yàn)闀?huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)差異形成的，指的是按照稅法對(duì)利潤(rùn)所得進(jìn)行調(diào)整，包括納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額。納稅調(diào)整增加額主要包括超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。

3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，據(jù)以確定應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

遞延所得稅費(fèi)用＝（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）

4.在不存在遞延所得稅的情況下，應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用是相等的。

試題回顧：

單選題

（2018·單選題）某企業(yè)2017年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，遞延所得稅負(fù)債的年末余額和年初余額分別為280萬元和200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末余額和年初余額分別為150萬元和110萬元，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為（　）萬元。

A.200

B.240

C.270

D.480

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅其中，遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額），所以所得稅費(fèi)用＝800×25％＋（280－200）－（150－110）＝240（萬元）。

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