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2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始,為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于第四章“價(jià)外費(fèi)用”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答,希望對(duì)大家有幫助!
【例題·單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人,2012年5月銷售果木酒,取得不含增值稅銷售額10萬(wàn)元,同時(shí)收取包裝物租金0.585萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.34萬(wàn)元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925萬(wàn)元
B.(10+0.585)×10%=1.0585萬(wàn)元
C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25萬(wàn)元
D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05 萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成銷售額,但不包括增值稅稅款。本題中,包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,在計(jì)入銷售額的時(shí)候需要換算為不含稅的價(jià)款。則甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬(wàn)元)。
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詳細(xì)問(wèn)題描述: 請(qǐng)問(wèn)老師,何謂優(yōu)質(zhì)費(fèi)? 答疑老師回復(fù): 所謂的優(yōu)質(zhì)費(fèi),其實(shí)也就是我們俗稱的小費(fèi),就是給你的酬勞之外的費(fèi)用。比如說(shuō),你給別人辦了一件事情,對(duì)方付給了你費(fèi)用,但是他覺(jué)得不夠而再給你一些額外的錢?!吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條:條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 |
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