2015初級職稱知識點《經(jīng)濟法基礎》：個人所得稅基礎知識

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　　一、應稅項目，個人所得稅的應稅項目包括以下11項：

　?。?）工資、薪金所得。

　?。?）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　?。?）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

　?。?）勞務報酬所得。

　　（5）稿酬所得。

　　（6）特許權使用費所得。

　?。?）利息、股息、紅利所得。

　　（8）財產(chǎn)租賃所得。

　?。?）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　（10）偶然所得。

　?。?1）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　二、稅率，個人所得稅按所得性質(zhì)的不同，適用不同的稅率：

　?。?）工資、薪金所得，適用3%-45%的七級超額累進稅率，稅率表如下：

級數(shù)	全月應納稅所得額（含稅級距）	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過1500元部分	3	0
2	超過1500元至4500元的部分	10	105
3	超過4500元至9000元的部分	20	555
4	超過9000元至35000元的部分	25	1005
5	超過35000元至55000元的部分	30	2755
6	超過55000元至80000元的部分	35	5505
7	超過80000元的部分	45	13505

　　注：本表所列含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額。

　?。?）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，個人獨資、合伙企業(yè)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%-35%的五級超額累進稅率，稅率表如下：

級數(shù)	全年應納稅所得額（含稅級距）	全年應納稅所得額（不含稅級距）	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過15000元的部分	不超過14250元的部分	5	0
2	超過15000元至30000元的部分	超過14250元至27750元的部分	10	750
3	超過30000元至60000元的部分	超過27750元至51750元的部分	20	3750
4	超過60000元至100000元的部分	超過51750元至79750元的部分	30	9750
5	超過100000元的部分	超過79750元的部分	35	14750

　?。?）稿酬所得，適用20%的比例稅率，稅法規(guī)定減征規(guī)定，可按應納稅額減征30%.

　?。?）勞務報酬所得，適用20%-40%的三級超額累進稅率，稅率表如下：

級數(shù)	每次應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元的部分	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

　?。?）特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.

　　三、免稅項目

　?。?）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織，國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

　?。?）儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。

　　（4）福利費、撫恤金、救濟金。

　　（5）保險賠款。

　?。?）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。

　?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

　　（8）依照我國有關法律規(guī)定應予以免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

　?。?）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　?。?0）經(jīng)國務院財政部批準免稅的所得。

　　四、減稅項目，有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：

　　（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　?。?）因嚴重自然災害造成重大損失的。

　?。?）其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。

　　五、征管方式

　　個人所得稅實行源泉扣繳和自行申報兩種征管方式，支付所得的單位或個人為個人所得稅的扣繳義務人。

　　有以下情形之一的納稅義務人，應當自行申報納稅：

　?。?）年所得12萬元以上的。

　?。?）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。

　?。?）從中國境外取得所得的。

　?。?）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。

　?。?）國務院規(guī)定的其他情形。