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不考慮其他因素，甲公司補付貨款時正確的會計處理是
「初級會計實務(wù)◆增值稅一般納稅人」單選題
甲公司、丙公司為增值稅一般納稅人，2018年6月1日，甲公司將一幢廠房的建造工程出包給丙公司承建，按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進度款并取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款600 000元，稅率10%。2019年1月1日，工程完工后，收到丙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)和增值稅專用發(fā)票，補付工程款并取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款400 000元，稅率10%，增值稅稅額40 000元。工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司補付貨款時正確的會計處理是（ ）。
A、借：預(yù)付賬款 400 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 24 000
——待抵扣進項稅額 16 000
貸：銀行存款 440 000
B、借：在建工程 400 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 24 000
——待抵扣進項稅額 16 000
貸：銀行存款 440 000
C、借：預(yù)付賬款 400 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 40 000
貸：銀行存款 440 000
D、借：在建工程 400 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 40 000
貸：銀行存款 440 000
查看答案解析
【答案】
B【解析】
會計分錄： （1）按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進度款時：
借：在建工程 600 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 36 000
——待抵扣進項稅額 24 000
貸：銀行存款 660 000
（2）補付工程款時：
借：在建工程 400 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 24 000
——待抵扣進項稅額 16 000
貸：銀行存款 440 000
（3）工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時：
借：固定資產(chǎn) 1 000 000
貸：在建工程 1 000 000
【知識點擴充】
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
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