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甲企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的說法正確的是
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不定項選擇題：
甲企業(yè)是國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱“甲企業(yè)”），主要從事太陽能新建發(fā)電項目（2015年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入），甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：
（1）銷售收入2 300萬元，銷售成本900萬元；
（2）投資收益共計100萬元，其中50萬元為國債利息收入，另外50萬元為境外分回的稅后利潤（境外所得稅稅率為20%）；
（3）銷售費(fèi)用600萬元，其中廣告費(fèi)200萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)245萬元；管理費(fèi)用300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金20萬元；財務(wù)費(fèi)用50萬元；
（4）計入成本費(fèi)用的工資總額為800萬元，其中殘疾人工資為60萬元；
（5）2016年12月購入一批安全生產(chǎn)專用設(shè)備，投資額共計100萬元。
已知，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分準(zhǔn)予扣除。
下列關(guān)于2016年甲企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的說法中，正確的是（?。?/p>
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為11.5萬元
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為18萬元
C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為345萬元
D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為11.5萬元
查看答案解析
【答案】
AC【解析】
業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除實際發(fā)生額的60%，但不得超過銷售收入的5‰，30×60%＝18（萬元），2 300×0.5%＝11.5（萬元），因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除11.5萬元；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以扣除銷售收入的15%，2 300×15%＝345（萬元）。
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