國際內(nèi)審師考試每周易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)（7.17-7.23）

2017年國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）備考正在進(jìn)行中，為幫助更多國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師學(xué)員高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員經(jīng)常容易出錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)和大家分享，對(duì)于易錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)大家要加強(qiáng)理解與記憶，并通過習(xí)題的方式檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果。祝大家學(xué)習(xí)愉快、夢(mèng)想成真！

《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》

內(nèi)部審計(jì)師對(duì)驗(yàn)收部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)目標(biāo)是確定負(fù)責(zé)驗(yàn)收的職員在填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中的“實(shí)際收到數(shù)量”以前是否獨(dú)立地清點(diǎn)新到貨物的數(shù)量。下列選項(xiàng)中屬于證明已經(jīng)做過清點(diǎn)的至具說服力的證據(jù)的是：

A.驗(yàn)收部門主管根據(jù)個(gè)人觀察認(rèn)定盤點(diǎn)已經(jīng)進(jìn)行的保證。

B.檢查所有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上的某驗(yàn)收員的簽字以證實(shí)實(shí)施了清點(diǎn)這一事實(shí)。

C.由倉庫主管證實(shí)，永續(xù)存貨的準(zhǔn)確性與已收數(shù)量分錄的可靠性有關(guān)。

D.內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過程中的定期觀察。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過程中進(jìn)行定期觀察所獲得的數(shù)據(jù)，是由內(nèi)部審計(jì)師親自取得的，通常被認(rèn)為是證實(shí)存在性的至有說服力的證據(jù)。

【教師點(diǎn)評(píng)】眼見為實(shí)，由自己親自獲取的證據(jù)是可靠的，其他人的證實(shí)、從被審計(jì)單位獲取的一些現(xiàn)成的資料等都不如自己親自獲取的證據(jù)更具說服力。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》

一名內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用大量技術(shù)來選擇樣本。一種經(jīng)常使用的適當(dāng)?shù)募夹g(shù)是隨機(jī)選擇。在下列哪種情況下，隨機(jī)選擇是至不合理的？

A.測(cè)試銷售交易以確定它們被正確地授權(quán)，并由運(yùn)輸文件支持證明

B.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證, 并已經(jīng)選擇了10個(gè)的賬戶作函證對(duì)象。余下的賬戶沒有編號(hào)。審計(jì)師只有一份按字母順序排列的計(jì)算機(jī)賬戶清單，大約有250頁長，每頁有50個(gè)賬戶余額

C.通過從每月銷售日記中抽樣取得適當(dāng)?shù)匿N售截止的證據(jù)，從而確定項(xiàng)目是否被記錄在正確的時(shí)期里

D.測(cè)試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中的貨幣價(jià)值項(xiàng)目

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是運(yùn)用審計(jì)測(cè)試方法（抽樣）。答案A不正確。這是使用隨機(jī)抽樣的理想地方，因?yàn)樗軌驗(yàn)槿晏幚磉^程的質(zhì)量提供證據(jù)。

答案B不正確。這也是使用隨機(jī)抽樣非常適合的場(chǎng)合。使用貨幣單位抽樣來挑選單個(gè)賬戶余額，或者通過隨機(jī)挑選一個(gè)頁碼然后再從該頁中挑選一個(gè)賬戶（1到50）。

答案C正確。這是至不適宜使用隨機(jī)抽樣的場(chǎng)合，因?yàn)閷徲?jì)師關(guān)心每月的銷售日記賬是否記錄了下個(gè)月的銷售收入。該審計(jì)師應(yīng)該從每月的后半部挑選出交易事項(xiàng)，檢查相關(guān)的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時(shí)期內(nèi)。

答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關(guān)賬戶余額被錯(cuò)計(jì)的結(jié)論。

【教師點(diǎn)評(píng)】有一些同學(xué)本題錯(cuò)選了D項(xiàng)，隨機(jī)選樣并不能保證賬面金額的項(xiàng)目一定被選中，所以D項(xiàng)是不合理的。

《內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素》

企業(yè)實(shí)施重大組織變革時(shí)，以下人員中不會(huì)在變革中負(fù)責(zé)的是：

A.管理層

B.治理層

C.優(yōu)先股股東

D.外部顧問

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是變革管理（流程再造、變革促進(jìn)者）。優(yōu)先股股東沒有決策的參與權(quán)。

【教師點(diǎn)評(píng)】這是對(duì)基本知識(shí)點(diǎn)的考查，優(yōu)先股股東沒有決策權(quán)，在組織發(fā)生重大變革時(shí)，也不會(huì)在變革中負(fù)責(zé)。

注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。