風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控、公司治理、戰(zhàn)略及績(jī)效之間的關(guān)系

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風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控

在COSO（2017）《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中，COSO組織對(duì)新版ERM（企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理）框架進(jìn)行了非常大的調(diào)整，從而再次對(duì)兩者的關(guān)系做了明確的區(qū)分。
　　在這一框架中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理被視為企業(yè)戰(zhàn)略制定的重要組成部分，也是識(shí)別機(jī)遇、創(chuàng)造和保留價(jià)值的必要部分，強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理不是獨(dú)立于戰(zhàn)略和現(xiàn)有管理體系的另外一個(gè)體系，而是要融入、整合并強(qiáng)化戰(zhàn)略和現(xiàn)有的管理職能。
　　新框架中有意規(guī)避了舊框架中對(duì)于控制活動(dòng)的描述，把控制活動(dòng)的內(nèi)容留給了內(nèi)部控制體系，而突出了風(fēng)險(xiǎn)的治理和文化的內(nèi)容，以及強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略及績(jī)效的關(guān)系。
　　由此可見(jiàn)，在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系上，兩者進(jìn)一步走向相互獨(dú)立，相互分工又相互合作的方向。
　　內(nèi)部控制主要聚焦在主體的運(yùn)營(yíng)和遵從相關(guān)法律法規(guī)上，而風(fēng)險(xiǎn)管理更關(guān)注與企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)績(jī)效的結(jié)合，進(jìn)而提高企業(yè)價(jià)值等管理目的。
      風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的關(guān)系
　　風(fēng)險(xiǎn)管理需要管理層評(píng)價(jià)公司治理水平，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)對(duì)治理結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整。
　　風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過(guò)查找公司存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的識(shí)別以及應(yīng)對(duì)。此外，出具與風(fēng)險(xiǎn)管理效果相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告，以便于企業(yè)管理者修改企業(yè)相關(guān)決策。
      風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略及績(jī)效的關(guān)系
　　在COSO（2017）《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中，特別強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理不是企業(yè)一項(xiàng)獨(dú)立的工作，更不僅僅是一個(gè)程序，而應(yīng)該將其與企業(yè)戰(zhàn)略、公司治理、績(jī)效管理看成一個(gè)有機(jī)的、密不可分的整體，需要將風(fēng)險(xiǎn)管理與控制融入戰(zhàn)略、公司治理和績(jī)效管理，提升企業(yè)價(jià)值和績(jī)效。這也意味著真正的風(fēng)險(xiǎn)管理工作是要支持管理決策的，而不僅僅是建立內(nèi)部控制制度和流程。
　　任何戰(zhàn)略選擇都既是對(duì)機(jī)遇的選擇，也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的選擇，在做任何戰(zhàn)略部署時(shí)都要考慮風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要與企業(yè)的使命和愿景相結(jié)合，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一的偏好和態(tài)度。不同的戰(zhàn)略意味著未來(lái)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況是不一樣的，不同的替代戰(zhàn)略方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況的影響也是不相同的。因此，企業(yè)必須明確戰(zhàn)略的重要意義和不同戰(zhàn)略選擇所隱含的意義，將戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)偏好結(jié)合在一起考慮并依據(jù)不同情況和階段調(diào)整戰(zhàn)略。

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