CMA知識點：相關(guān)法案條款的整理

P1《財務(wù)規(guī)劃、績效 與分析》的第五章是關(guān)于內(nèi)部控制的講解，其中涉及到一些法案的條款看起來比較枯燥，但是在考試中還是經(jīng)常會考到，所以老師將這些條款總結(jié)了一下，今天，我們就來一起學(xué)習(xí)一下?？记皩⑦@些條款過一遍，說不定還會多拿下幾個選擇題呢！

（一）薩班斯-奧克斯利法案（SOX）

? 201條款：審計師職責(zé)范圍之外的服務(wù)（禁止的服務(wù)）

一個注冊的公共會計師事務(wù)所在對同一客戶執(zhí)行審計工作的同時，如果提供任何非審計內(nèi)容的服務(wù)，那將是“非法的”

? 203條款 – 審計合伙人輪換

每五年輪換一次

? 204條款：審計師向?qū)徲嬑瘑T會報告

? 302條款：財務(wù)報告的公司責(zé)任

? 404 條款：管理層對內(nèi)部控制的評價

描述管理層關(guān)于為財務(wù)報告建立并維護一套適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制結(jié)構(gòu)及程序的職責(zé)

對截至發(fā)行人財政年度末該內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及程序的有效性進行評估

? 407條款：有關(guān)審計委員會財務(wù)專家的信息披露

審計委員會中至少存在1名由SEC定義的“財務(wù)專家”

專家是否具有注冊會計師和審計師的教育和執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，是否曾在發(fā)行人擔(dān)任過財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管、會計主管或從事過相當(dāng)職位的工作

（二）PCAOB審計標(biāo)準(zhǔn)第5號要求審計師在審計財務(wù)報告和內(nèi)部控制中遵循自上而下的風(fēng)險評估(TDRA)法。

TDRA是將具體的風(fēng)險因素應(yīng)用于確定在內(nèi)部控制評估中所要求的工作范圍和證據(jù)的層級法。

TDRA的步驟是: 

① 識別和評估公司層面的控制。

② 區(qū)分重要賬戶或重大披露

③ 認(rèn)識與識別重要賬戶或重大披露相關(guān)的錯報風(fēng)險

④ 從公司層面確定哪些內(nèi)部控制足以彌補內(nèi)部控制缺陷。

⑤ 確定一旦公司層控制失敗，哪些以交易為基礎(chǔ)的控制可作為補充。

⑥ 確定完成內(nèi)部控制評價所需的證據(jù)的性質(zhì)、范圍和時間。

（三）《美國國外貪腐防治法》FCPA

該法案禁止在海外從事業(yè)務(wù)的美國公司為了獲得合同或業(yè)務(wù)而向外國政府支付賄賂。

滿足FCPA的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)：

① 按照管理層的一般授權(quán)或具體授權(quán)來執(zhí)行交易。

② 記錄交易，以便財務(wù)報表的編制符合GAAP或其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，同時也用于維持資產(chǎn)會計責(zé)任。

③ 只有獲得管理層一般授權(quán)或具體授權(quán)，才可以接觸資產(chǎn)。

④ 將記錄的資產(chǎn)與實有資產(chǎn)相比較。兩次比較的時間間隔要合理，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┨幚矶咧g的差額。

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