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今天我們分享的知識(shí)點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量計(jì)算——間接法。這個(gè)也是CMA考試中常見(jiàn)的考題,很多同學(xué)經(jīng)常會(huì)搞不清某一項(xiàng)到底要不要加上或減去。下面我們一起來(lái)梳理一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
所謂間接法,即與直接計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出是相對(duì)的。間接法是采用倒推的方式,以凈利潤(rùn)為起點(diǎn),在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整以下項(xiàng)目:
凈利潤(rùn) |
+非付現(xiàn)費(fèi)用(折舊和攤銷(xiāo)費(fèi)用) 【因?yàn)樗鼫p少了凈利潤(rùn),但是未影響現(xiàn)金流,所以要加回來(lái)?!?/p> |
-投資和籌資活動(dòng)形成的利得 【因?yàn)槠湓黾恿藘衾麧?rùn),但是不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所以要減去?!?/p> |
+投資和籌資活動(dòng)形成的損失 【因?yàn)槠錅p少了凈利潤(rùn),但是不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所以要加回。】 |
+非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)減少 【因?yàn)槠洳挥绊憮p益表,但是導(dǎo)致現(xiàn)金增加,比如應(yīng)收賬款的減少、存貨的減少。】 |
-非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)增加 【因?yàn)槠洳挥绊憮p益表,但是導(dǎo)致現(xiàn)金減少,比如應(yīng)收賬款的增加、存貨的增加?!?/p> |
+流動(dòng)負(fù)債增加 【因?yàn)槠鋵?dǎo)致現(xiàn)金流增加,比如借入短期借款?!?/p> |
-流動(dòng)負(fù)債減少 【因?yàn)槠鋵?dǎo)致現(xiàn)金流減少,比如償還短期借款?!?/p> |
+應(yīng)付債券的折價(jià)攤銷(xiāo) 【折價(jià)攤銷(xiāo)調(diào)增至面值】 |
-應(yīng)付債券的溢價(jià)攤銷(xiāo) 【溢價(jià)攤銷(xiāo)調(diào)減至面值】 |
= 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的現(xiàn)金流量 |
【例】Orchid 公司報(bào)告本年度凈利潤(rùn)為$288,000。本年度在建筑物和設(shè)備上記錄的折舊為$128,000。期初和期末的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債賬戶余額如下:
期末 | 期初 | |
現(xiàn)金 | $32,000 | $24,000 |
應(yīng)收賬款 | 38,400 | 51,200 |
存貨 | 80,000 | 104,000 |
預(yù)付費(fèi)用 | 15,200 | 8,000 |
應(yīng)付賬款 | 19,200 | 28,800 |
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是多少?
A. $395,000
B. $180,000
C. $436,000
D. $428,000
【正確答案】 C
【答案解析】間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)。
凈利潤(rùn)+折舊費(fèi)用+流動(dòng)資產(chǎn)的減少-流動(dòng)資產(chǎn)的增加-流動(dòng)負(fù)債的減少
=$288,000+$128,000+($51,200-$38,400)+($104,000-$80,000)-($15,200-$8,000)-($28,800-$19,200)
=$436,000
綜上,本題應(yīng)選擇C選項(xiàng)。
羅杰夫主講:《P1-財(cái)務(wù)規(guī)劃》免費(fèi)聽(tīng)
葛 瑞主講:《P2-戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理》免費(fèi)聽(tīng)
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