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【CMA知識點+例題】現(xiàn)金流量表的活動分類

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:王曉冰 2024/08/08 11:34:00 字體:

CMA中有一些知識點的要求或處理方式與我國的會計處理有所不同,我們在學(xué)習(xí)過程中一定要注意區(qū)別,著重理解記憶一下。千萬不要思維慣性,按照我國的處理方式來做。下面與大家分享一個典型的區(qū)別:現(xiàn)金流量表中的活動分類。

現(xiàn)金流量表包括經(jīng)營活動的現(xiàn)金流、投資活動的現(xiàn)金流與籌資活動的現(xiàn)金流。

(1)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流是指那些與日常業(yè)務(wù)活動相關(guān)的現(xiàn)金流。

現(xiàn)金流入:包括所有銷售活動的現(xiàn)金收入、應(yīng)收賬款的收回、貸款利息收入以及現(xiàn)金股利收入。

現(xiàn)金流出:包括支付工資、貨款、稅款和債權(quán)人的利息等。

(2)投資活動與長期資產(chǎn)賬戶的變動有關(guān)。

現(xiàn)金流入:包括出售財產(chǎn)、廠房及設(shè)備,出售對其他實體的債券或股權(quán)投資,收回對其他實體的貸款本金(利息屬于經(jīng)營現(xiàn)金流)。

現(xiàn)金流出:包括購買財產(chǎn)、廠房及設(shè)備,購買其他公司的債券和股票,以及向其他實體提供貸款。

(3)籌資活動與長期負(fù)債或權(quán)益賬戶的變動有關(guān)。

現(xiàn)金流入:包括出售本實體的股權(quán)或發(fā)行債券與票據(jù)。

現(xiàn)金流出:包括向股東支付股利,回收股份或贖回企業(yè)的債務(wù)。

其中關(guān)于經(jīng)營活動中的利息現(xiàn)金流與我國的分類有所不同,在學(xué)習(xí)中一定要區(qū)別記憶。

經(jīng)典例題

【例】以下信息摘自BrentPage的財務(wù)報表。

銷售凈利潤

$25,000

設(shè)備折舊

2,000

股息收入

3,500

利息收入

3,000

流動資產(chǎn)增加

5,400

流動負(fù)債增加

500

向其他公司發(fā)放貸款

12,000

假設(shè)公司遵循美國公認(rèn)會計準(zhǔn)則,計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

A. $40,600

B. $20,100

C. $28,600

D. $22,100

【正確答案】 D

【答案解析】間接法下以凈利潤為起點。題中的股息收入與利息收入在GAAP準(zhǔn)則下屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流,且在計算凈利潤的時候已經(jīng)將其計算在內(nèi),所以不需要再單獨加上。向其他公司發(fā)放貸款屬于投資活動現(xiàn)金流。

經(jīng)營活動提供的現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊費用-流動資產(chǎn)的增加+流動負(fù)債的增加

=$25,000+$2,000-$5,400+$500

=$22,100

綜上,本題應(yīng)選擇D選項。

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